今日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次修正。
本次修正案草案中，除備受關注的個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元)，工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅等細則。還有一條值得注意的細則，即將首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。
業內人士認為，若草案順利過審，將會推動整個教育培訓行業的正規化進程。同時，因國人在子女教育支出方面一直都非常重視，所以即使該政策實施，也不會給K12培訓帶來太大機遇。但是，對于成人語培、學歷教育及職業教育來說，一旦繼續教育支出可抵稅，將使那些徘徊在報名邊緣的職場人士涌入市場。
不過，教育支出抵稅如何申報、如何認定，還需等待具體細則的出臺。
背景：納稅公平+二胎政策促進政策推出
本次個稅改革早有苗頭。眾所周知，單一個稅制度存在對納稅人不夠公平的弊端。2003年10月，十六屆三中全會就明確個人所得稅的改革目標：實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。其中包括，增加專項扣除項目，減輕納稅人的負擔。據了解，財政部曾在某些特殊領域進行過個稅改革嘗試。
今年兩會，國務院總理李克強在政府工作報告里也提到，提高個人所得稅起征點，而且要增加子女教育、大病醫療等專項費用的扣除。時任財政部副部長史耀斌在回答媒體提問時也指出，這次個稅改革前所未有增加了專項扣除，首選重點是子女教育、大病醫療，將根據實際情況具體確定專項扣除項目規模和數量。
另一方面，二胎政策的推出也可以說是本次個稅改革的原因之一。今年兩會，農工黨就建議，個稅以家庭為納稅單位，構建以綜合課征為主、分類征收為輔的混合型模式。尤其是要通過加快個稅改革降低撫育成本，提高生育積極性，生二孩可退稅。
此外，將子女教育、繼續教育等支出加入專項附加扣除也符合國際稅改的趨勢。上海財經大學公共經濟與管理學院教授朱為群表示，將子女教育及職業教育納入專項抵稅是國際的大趨勢。
分析：政策適用集中在高中、大學和早幼教領域
對于家長和教育公司們來說，子女教育支出、繼續教育支出等專項附加具體將適用哪種支出，具體如何進行扣除必將是關注的重點。盡管政策細則尚未公布，我們或許可以根據國際上正在實施的案例來進行分析。
芥末堆了解到，美國教育稅惠主要包括三方面：一、教育費用稅前扣除，即有關教育支出可以免征個人所得稅;二、教育退稅，即當家庭發生教育支出時，可以按一定額度退還已交的個人所得稅;三、教育儲蓄賬戶，家庭可以設立教育專戶，盡管專戶資金并不能免稅，專款用于教育支出，但專戶投資收益免征所得稅。
其中，前兩類是美國主要的教育稅收優惠政策。由于美國實行K12義務教育，所以家庭主要負擔來自高等教育。根據美國個稅政策，納稅人子女、本人或配偶發生高等教育或職業教育支出后均可以申請退稅。據估計，2017年美國有超過1300萬家庭享受教育退稅，平均每個家庭退稅約1511美元，總退稅額達201億美元。
與美國情況類似，中國家庭的九年義務教育階段費用基本依靠國家財政來解決，因此，中國子女的教育支出集中在高中、大學和幼兒園階段。
除了公立學校費用，國內不少家庭還要承擔課外輔導費用，各種素質教育類的課外培訓費用，和就業后的職業教育，對于這部分支出是否能納入專項附加扣除中也值得討論。例如，在美國，對于孩子較多的家庭，孩童托管費用等均有相應退稅政策，其中孩童退稅與補貼政策是特朗普稅改的重要內容。
中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇接受媒體采訪時表示，預計有關部門還會分項出臺專項附加扣除的各項具體標準。例如什么樣的教育機構的費用可扣除，以及每項的扣除比例是多少，都需詳細規定。對此，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，在初期估計每項能夠納入扣除的費用不會特別高。
市場：抵扣政策將推動教育機構正規化
值得注意，相較以家庭為單位申報個稅的國際慣例，國內目前仍在實行由用人單位代扣代繳的個稅制度。這就對家庭、稅務部門、教育公司及用人單位都提出了更高要求。對于子女教育支出、繼續教育支出等專項附加扣除來說，需要更復雜的申報和證明流程。
一位區級稅務局個稅科的相關負責人在接受媒體采訪時表示，由于個人在子女教育等方面的費用支出用人單位不能完全掌握，因此必須以個人提交發票等證明為主的方式來主動申報，即自行向單位申報，才能享受到附加扣除的優惠。另一方面，子女教育費用方面的支出，政府部門也難以掌握，這些方面都會成為稅務稽查的重點領域。
這便要求稅務部門建立并完善監管機制，同時也要求教育公司更加合規。這其中，政策的細則將成為繼民促法、校外培訓機構整治后影響教培行業發展的重要政策之一。據了解，美國有關教育稅收優惠也對可以享受優惠的教育機構范圍有明確規定，即依法獲得政府部門認定的教育機構的學生都可以享受稅收優惠。
對于家長來說，由于公辦高中學校的學費并不高，所以教育支出實際壓力大多來自校外培訓。那么，假如校外培訓支出不能抵扣，那對絕大多數家長而言，教育費用抵扣就是聊勝于無。倘若細則中允許校外培訓費用抵扣，那么，其必然會對教育機構做出更嚴格的要求，合規已成為教育公司的必然。
北京某線下培訓機構創始人告訴芥末堆，抵扣政策對于收取學費以現金形式為主的教培行業來說是壓力，但同時也會是機會，即可能會推動行業正規化的進程。但芥末堆在咨詢三四線城市的線下培訓機構時，他們表示并沒有對該政策有過多關注。
除了K12領域，業內人士認為，教育支出抵扣政策還必將促進職業教育的發展。對于剛需的成人語培賽道、和一片紅海的IT培訓賽道，抵扣政策將會進一步降低學習成本，從而為更多學習者提供入口。
此外，楊志勇和施正文均認為，隨著個人所得稅法修正案草案提請人大常委會審議，新的起征點規定可能將在2019年開始實施。但不論如何，合規必然是教培行業發展目前需要解決的問題。
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